廖嘉紅在臉書粉專「R姐財富方舟-廖嘉紅」發文透露,一名陳姓老翁資產主要是股票,最值錢的就是台積電的6萬股,但遺產淨額5000萬的遺產稅率為10%,需繳納500萬遺產稅,他的女兒聽到數字大吃一驚,但因為家裡沒這麼多現金,詢問是否可用台積電股票來抵繳。
廖嘉紅也分析「實物抵繳遺產稅」的2大條件,第1點是應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」的要件,遺產稅原則以現金繳納,但如果納稅義務人確實有困難,可以申請實物抵繳。第2點是根據遺產及贈與稅法,繼承人過半數同意或應繼分合計逾2/3同意,可以在納稅期限內提出申請。
而以股票抵繳遺產稅的2大重點是「金額」和「股票抵稅的金額與比例」,金額方面股票的遺產價值是以被繼承人(陳老先生)死亡當日的收盤價500元來計算,抵稅的單價也是用500元計算,「如果申請抵繳日的股票收盤價高於死亡日」,遺產稅可以全部用該股票抵稅。如果股價下跌,即使只跌1元,也只能按比例用股票抵繳遺產稅。
此外,如果申請抵繳日股價下跌,即使只跌1元,也只能按比例用股票抵繳遺產稅,以陳老先生為例,由於他過世當日台積電股價500元,6萬股價值3000萬;台積電財產價值3000萬,佔全部課徵標的物價值5000萬的3/5,所以只能用台積電的股票抵稅遺產稅的3/5,也就是300萬元,需另繳200萬元遺產稅。
因此,廖嘉紅提醒,用股票實物抵繳遺產稅不一定划算,且存在許多不確定性,最好的方法是預留稅源,預留稅源的好方法之一就是保險,「只要避開實質課稅原則,並正確安排要保人、被保險人與受益人,保險理賠金甚至有機會成為免稅資產」。
文章出處:R姐財富方舟-廖嘉紅
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