中小企業租稅優惠擴大，強調共利與研發激勵
張瑞峰說明，因應勞動市場結構改變並鼓勵企業分享經營成果，財政部已修正中小企業發展條例，延長並擴大租稅優惠適用範圍。其中針對24歲以下與65歲以上本國籍員工的增僱薪資費用加成減除率提高至200%，對於所有員工的加薪支出則可享175%的加成減除。另有助於技術深化與人才培育的研發教育訓練支出，也可納入研發投資抵減。優惠適用期間自113年至122年止，非歷年制企業若符合過渡性條件，可於發布日起六個月內提出申請。不過企業須留意，加成減除金額需納入所得基本稅額計算，避免誤列。
產創條例再升級，明確投資抵減與未分配盈餘運用時程
張瑞峰指出，立法院已三讀通過產業創新條例修正案，針對智慧機械、5G系統、資安服務等領域的投資支出，將原訂113年到期的抵減優惠延長至118年底。企業應把握申報期，自114年1月1日至6月30日內完成經濟部系統登錄及資料上傳。另依第23-3條規定，企業若於114年5月31日前，以未分配盈餘進行符合資格的實質投資，便可自113年度起申報列為減除項目，免加徵5%未分配盈餘稅。若投資於申報後完成，則需一年內辦理更正。需留意該投資限於資本性營業資產，土地與進項稅不得計入。
房地合一2.0與CFC制度落實，企業應審慎檢核風險點
針對房地合一2.0稅制，張瑞峰提醒，企業出售105年以後取得的不動產，應依照持有期間適用差別稅率計稅，常見誤區如僅申報建物未申報土地交易所得，恐致遭補稅與罰款。而若透過股權交易間接移轉房地，若符合持有境內房地資產比例逾50%與持股過半兩項要件，也將被視同直接交易課稅。企業應預作交易架構評估，避免誤判適用舊制或證券交易稅制，進而產生稅務風險。
另外，CFC制度自112年起正式實施，國稅局將運用大數據監控企業跨境控股結構。勤業眾信稅務部協理賴盈潔指出，企業應確認自身是否構成申報義務，包括漏報、申報豁免但不符資格、虧損案件未附財報佐證，或計算基礎錯誤等常見風險。CFC虧損須檢附當地或台灣合格會計師簽證財報，並於B7表勾選延期提示，否則不得適用過去10年虧損扣抵規定。
張瑞峰強調，雖然今年申報期限展延，但企業仍應提早準備並盤點各項優惠條件、審視境外控股架構及不動產交易計畫，同時配合財報佐證與稅務合規，方能確保正確申報、爭取最大化優惠並有效控管風險。
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